國企監(jiān)事會(huì)改革實(shí)操要點(diǎn)詳解
2024年7月1日施行的《中華人民共和國公司法》（簡(jiǎn)稱《公司法》）規(guī)定，國有獨(dú)資公司可選擇在董事會(huì)中設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，行使原監(jiān)事會(huì)職權(quán)，無需再設(shè)監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事。這一法律調(diào)整為國企取消監(jiān)事會(huì)提供了法律依據(jù)。
結(jié)合國企監(jiān)督管理實(shí)踐，國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)2024年7月就全面推行監(jiān)事會(huì)改革提出明確要求，國有獨(dú)資和控股公司應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，逐步替代監(jiān)事會(huì)職能。傳統(tǒng)監(jiān)事會(huì)在實(shí)踐中存在職能虛化、獨(dú)立性不足等問題，取消監(jiān)事會(huì)有助于精簡(jiǎn)治理層級(jí)、完善國企現(xiàn)代公司治理體系。
國企實(shí)施監(jiān)事會(huì)改革，實(shí)效性發(fā)揮董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部監(jiān)督作用，需要關(guān)注四個(gè)要點(diǎn)：準(zhǔn)確把握實(shí)施范圍，科學(xué)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，有效承接監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)，規(guī)范設(shè)計(jì)審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行規(guī)則。
一、準(zhǔn)確把握實(shí)施范圍
國企全面實(shí)施監(jiān)事會(huì)改革是整體方向要求，但鑒于國企控股情況及治理模式選擇的差異性，實(shí)踐中應(yīng)準(zhǔn)確把握國企監(jiān)事會(huì)改革范圍及監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)的承接方式。
準(zhǔn)確把握“全面取消”的國企主體范圍。根據(jù)國企相關(guān)政策要求，“全面取消”僅強(qiáng)制要求于境內(nèi)注冊(cè)的國有獨(dú)資、全資、控股或?qū)嶋H控制企業(yè)，國有控股或?qū)嶋H控制企業(yè)的界定可依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》（2016年）確定。國資參股公司并不在強(qiáng)制取消范圍內(nèi)，該類公司可由股東協(xié)商后自主選擇是否取消監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事設(shè)置。境外注冊(cè)的國家出資企業(yè)可在遵守所在地法律法規(guī)的前提下，因地制宜推進(jìn)監(jiān)事會(huì)改革。
準(zhǔn)確把握“董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)”的方式。鑒于國企治理模式存在差異，取消監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事后，其職責(zé)承接也要區(qū)別處理。若國企實(shí)施董事會(huì)治理模式，則必須設(shè)立董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，并由審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)；若國企實(shí)施單一董事治理模式，則不存在審計(jì)委員會(huì)設(shè)置，只能由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有序承接相應(yīng)職責(zé)。
針對(duì)第二種情況，具體選擇由哪一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承接，該審計(jì)機(jī)構(gòu)是否必須全部承接監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)，并無嚴(yán)格規(guī)定或要求。國企實(shí)踐中，一般會(huì)選擇本級(jí)審計(jì)部門，若本級(jí)未設(shè)審計(jì)部門，一般會(huì)選擇上級(jí)審計(jì)部門。至于承接監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)的范圍，一般以承接財(cái)務(wù)檢查類事項(xiàng)為主；公司董事、高級(jí)管理人員的監(jiān)督和股東會(huì)提案等事項(xiàng)，因存在體外監(jiān)督的現(xiàn)實(shí)性障礙，一般會(huì)依賴綜合監(jiān)督體系發(fā)揮作用，而非簡(jiǎn)單機(jī)械承接監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事監(jiān)督事項(xiàng)。
準(zhǔn)確把握“國有控股上市公司實(shí)施監(jiān)事會(huì)改革”的要求。根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)公開發(fā)布的《關(guān)于新〈公司法〉配套制度規(guī)則實(shí)施相關(guān)過渡期安排》（2024年）規(guī)定，無論是申請(qǐng)首發(fā)上市公司還是已上市公司，均須取消監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事設(shè)置，并在公司章程中規(guī)定，上市公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，行使《公司法》規(guī)定的監(jiān)事會(huì)職權(quán)。
二、科學(xué)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)
國企全面取消監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事后，董事會(huì)治理模式下由審計(jì)委員會(huì)全面承接相應(yīng)職責(zé)，為最大限度保障審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督的獨(dú)立性和有效性，必須依法科學(xué)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，包括審計(jì)委員會(huì)成員的數(shù)量、結(jié)構(gòu)以及專業(yè)背景等。
成員數(shù)量設(shè)置。依據(jù)《公司法》相關(guān)規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)成員為三名以上，過半數(shù)成員不得在公司擔(dān)任除董事以外的其他職務(wù)；而2025年7月新修訂的《上市公司治理準(zhǔn)則》（征求意見稿）規(guī)定，專門委員會(huì)成員全部由董事組成，其中審計(jì)委員會(huì)成員為三名以上，應(yīng)當(dāng)為不在公司擔(dān)任高級(jí)管理人員的董事,其中獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)占多數(shù)。
國企監(jiān)事會(huì)改革相關(guān)規(guī)定也明確了對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員的數(shù)量要求和崗位回避要求，即審計(jì)委員會(huì)成員為三人以上，原則上全部由外部董事組成（除職工董事）。鑒于審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)后，存在必須審議表決的事項(xiàng)，審計(jì)委員會(huì)成員數(shù)量至少為三人，否則無法有效開展審議表決工作。而實(shí)踐中，國有控股企業(yè)基于非公股東參與治理監(jiān)督的要求，一般會(huì)有選擇地?cái)U(kuò)充審計(jì)委員會(huì)成員數(shù)量，適當(dāng)將非公股東派出的董事選入董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。
成員結(jié)構(gòu)配置。為保障董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)行使監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事監(jiān)督職權(quán)的獨(dú)立性，除了職工董事進(jìn)入審計(jì)委員會(huì)的情況，審計(jì)委員會(huì)成員以外部董事和獨(dú)立董事為主。其中，國有獨(dú)資或全資控股公司原則上全部由外部董事（除職工董事）組成；國有控股的股權(quán)多元化公司應(yīng)確保外部董事（包括各個(gè)股東派出的董事）過半數(shù)；國有控股上市公司應(yīng)確保獨(dú)立董事過半數(shù)，而實(shí)踐中一般全部為獨(dú)立董事（除職工董事）。
國企董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)優(yōu)化配置過程中，就有關(guān)職工董事是否應(yīng)當(dāng)進(jìn)入審計(jì)委員會(huì)，哪些崗位人員適合選聘為職工董事并進(jìn)入審計(jì)委員會(huì)等問題，需要重點(diǎn)關(guān)注并依法合規(guī)實(shí)施。
首先，符合條件的職工董事可以進(jìn)入董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，《公司法》及相關(guān)政策并未強(qiáng)制要求職工董事必須進(jìn)入審計(jì)委員會(huì)，但鑒于國企應(yīng)充分體現(xiàn)并發(fā)揮民主監(jiān)督作用，建議國企選聘職工董事進(jìn)入審計(jì)委員會(huì)。
其次，國企相關(guān)政策規(guī)定，職工董事進(jìn)入審計(jì)委員會(huì)的，一般應(yīng)當(dāng)擁有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融、風(fēng)控、審計(jì)、法律等方面的專長，但由高級(jí)管理人員擔(dān)任的職工董事不得進(jìn)入；同時(shí)，根據(jù)《職工董事、職工監(jiān)事工作指引》（2024年）要求，“公司工會(huì)主席、副主席一般應(yīng)作為職工董事、職工監(jiān)事候選人人選。未兼任工會(huì)主席的高級(jí)管理人員不得作為職工董事候選人，高級(jí)管理人員不得作為職工監(jiān)事候選人?！本C合相關(guān)法律法規(guī)理解，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的職工董事候選人應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)條件：非高級(jí)管理人員（強(qiáng)制）；兼任工會(huì)主席或副主席（一般應(yīng)當(dāng)）；具備財(cái)務(wù)、法律等專長（一般應(yīng)當(dāng)）。
根據(jù)國企管理崗位人員設(shè)置現(xiàn)狀，能夠滿足相關(guān)條件的可能候選人包括兼任工會(huì)主席或副主席的專職黨委副書記、紀(jì)委書記，兼任工會(huì)主席或副主席的審計(jì)、風(fēng)控、合規(guī)管理部門負(fù)責(zé)人。國企實(shí)踐中，普遍將兼任工會(huì)主席的專職黨委副書記作為職工董事選入董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。
成員專業(yè)配置。相關(guān)法律法規(guī)及政策并未對(duì)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)全部成員的專業(yè)背景作出要求，僅對(duì)審計(jì)委員會(huì)主任的專業(yè)提出明確要求，一般由外部董事召集人（國有企業(yè)）或獨(dú)立董事（上市公司）擔(dān)任，且應(yīng)當(dāng)為會(huì)計(jì)專業(yè)人士，該要求為審計(jì)委員會(huì)有效行權(quán)提供了保障。鑒于董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)職責(zé)主要是財(cái)務(wù)類及內(nèi)外部審計(jì)工作，且承接監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)后仍包括檢查公司財(cái)務(wù)的職責(zé)，審計(jì)委員會(huì)成員也應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)專業(yè)背景。
成員產(chǎn)生方式。為確保董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)成員獨(dú)立性，應(yīng)嚴(yán)格其資格要求和產(chǎn)生方式。依據(jù)國企相關(guān)政策規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)的主任人選及成員組成或調(diào)整，應(yīng)由公司董事長與有關(guān)董事協(xié)商后提出建議，并與股東溝通一致，經(jīng)董事會(huì)審議通過后生效。審計(jì)委員會(huì)成員產(chǎn)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是“與股東溝通一致”，即需經(jīng)得公司股東確認(rèn)，進(jìn)而通過嚴(yán)格的成員選聘程序確保其專業(yè)性和獨(dú)立性。需要說明的是，這種溝通屬于協(xié)商機(jī)制，并非法律法規(guī)規(guī)定，無須實(shí)施審議批準(zhǔn)程序，國企可結(jié)合運(yùn)行實(shí)踐靈活把握；同時(shí)，為進(jìn)一步保障審計(jì)委員會(huì)有效行使監(jiān)督權(quán)，國企可探索明確區(qū)別于一般委員會(huì)成員的任職資格要求。
三、有效承接監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)
國企全面實(shí)施監(jiān)事會(huì)改革，首要環(huán)節(jié)是由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)有序承接監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)，并補(bǔ)充完善相關(guān)專項(xiàng)管理配套機(jī)制。
完整保留審計(jì)委員會(huì)原有職責(zé)權(quán)限。國企監(jiān)事會(huì)改革并不是由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)簡(jiǎn)單平替監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事，而是在保留審計(jì)委員會(huì)原有權(quán)責(zé)基礎(chǔ)上，將監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)有機(jī)融入。區(qū)別于一般公司審計(jì)委員會(huì)職責(zé)，國企董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)主要職權(quán)應(yīng)當(dāng)包括：財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)信息及財(cái)務(wù)政策的審核權(quán)，國企風(fēng)控體系、內(nèi)控體系、合規(guī)體系以及違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究體系等四大管控體系的建設(shè)運(yùn)行檢查權(quán)，內(nèi)外部審計(jì)工作的檢查權(quán)。國企在實(shí)施監(jiān)事會(huì)改革過程中，審計(jì)委員會(huì)原有的這四類職責(zé)應(yīng)當(dāng)完整保留。
承接監(jiān)事會(huì)職責(zé)并明確行權(quán)方式。依據(jù)《公司法》規(guī)定，監(jiān)事會(huì)職權(quán)主要包括四類：第一類是檢查公司財(cái)務(wù)；第二類是監(jiān)督公司董事、高級(jí)管理人員行為，并結(jié)合違法違規(guī)違章或損害公司利益的不同情況，提出解聘建議、予以糾正或受股東申請(qǐng)?zhí)岢鲈V訟等；第三類是股東會(huì)議的提議和召集權(quán)；第四類是股東會(huì)議提案權(quán)。
國企董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)四類職權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別配套或健全相關(guān)管理機(jī)制。第一類，審計(jì)委員會(huì)原有職責(zé)基本覆蓋，直接保留承接即可；第二類，承接時(shí)需要提高審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，以確保有效行權(quán)；第三、四類，承接時(shí)需要完善行權(quán)前提和程序，以確保行權(quán)規(guī)范。相應(yīng)管理機(jī)制需要在公司章程中予以明確，并在審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)則（或工作規(guī)程）中進(jìn)一步細(xì)化。
妥善處理監(jiān)督獨(dú)立性問題和中小股東監(jiān)督權(quán)問題。審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)過程中，需要重點(diǎn)關(guān)注并解決兩個(gè)問題：一是解決審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性問題，二是解決中小股東的監(jiān)督權(quán)保障問題。
針對(duì)審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督獨(dú)立性問題，國企需要系統(tǒng)性梳理并思考解決方案，以下為主要建議。
一是嚴(yán)格把關(guān)審計(jì)委員會(huì)成員的結(jié)構(gòu)設(shè)置、專業(yè)要求及選聘管理。
二是完善審計(jì)委員會(huì)向股東（會(huì)）直接報(bào)告的機(jī)制。根據(jù)國企相關(guān)政策要求，審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事、高級(jí)管理人員提出責(zé)任追究或解聘建議時(shí)，可以不經(jīng)董事會(huì)審議，直接報(bào)告股東（會(huì)）處理。國企實(shí)踐中可結(jié)合審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督管理需要，進(jìn)一步健全公司重大經(jīng)營管理違規(guī)或風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的直接報(bào)告機(jī)制。需要注意的是，審計(jì)委員會(huì)直接向股東（會(huì)）的報(bào)告機(jī)制應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范管理，建議一般應(yīng)先行報(bào)告公司董事會(huì)審議處理，董事會(huì)不予履行審議處理或認(rèn)為未有效處理時(shí)，再行向上報(bào)告股東（會(huì)）。
三是探索審計(jì)委員會(huì)成員監(jiān)督管理機(jī)制。誰來監(jiān)督審計(jì)委員會(huì)成員的行為，是國企實(shí)施監(jiān)事會(huì)改革過程中普遍提出的問題。事實(shí)上，這是監(jiān)督主體再監(jiān)督的問題，并不是因?qū)徲?jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)而產(chǎn)生的個(gè)性問題。類似原有公司雙層治理模式下針對(duì)監(jiān)事的監(jiān)督，審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)后，僅是國企監(jiān)督主體之一，并不是全部。針對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員的監(jiān)督，需要充分發(fā)揮非審計(jì)委員會(huì)成員董事、公司股東的監(jiān)督作用，以及國企綜合監(jiān)督體系的作用。
國企治理實(shí)踐中，為保障股權(quán)多元化國企中小股東的監(jiān)督權(quán)利，普遍做法是，通過給予中小股東一定數(shù)量或比例的監(jiān)事會(huì)成員席位來實(shí)現(xiàn)。
隨著國企全面取消監(jiān)事會(huì)，股權(quán)多元化國企中小股東的監(jiān)督權(quán)利保障問題必須同步思考解決，以下為主要建議。
一是擴(kuò)充董事會(huì)，改組審計(jì)委員會(huì)。通過增加企業(yè)董事會(huì)成員數(shù)量，為中小股東留出董事席位，并將中小股東派出的股權(quán)董事選聘為審計(jì)委員會(huì)成員。該方式解決邏輯簡(jiǎn)單，但可能產(chǎn)生一些負(fù)面影響，如國企為確保原有控制人需要同步補(bǔ)充董事，尤其是外部董事席位，從而增加了治理成本；董事會(huì)成員增加，公司的治理決策或控制可能會(huì)產(chǎn)生更多不確定性。
二是切實(shí)維護(hù)股東直接監(jiān)督權(quán)利。依據(jù)《公司法》，一方面，維護(hù)落實(shí)“股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東名冊(cè)、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”的規(guī)定，明確強(qiáng)化中小股東的知情權(quán)、建議權(quán)和質(zhì)詢權(quán)；另一方面，維護(hù)落實(shí)“公司拒絕提供查閱的，股東可以向人民法院提起訴訟”和“公司的控股股東濫用股東權(quán)利，嚴(yán)重?fù)p害公司或者其他股東利益的，其他股東有權(quán)請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購其股權(quán)”的規(guī)定，明確強(qiáng)化中小股東的訴訟權(quán)和公司回購其股權(quán)的請(qǐng)求權(quán)。
三是探索以“董事會(huì)觀察員制度”保障中小股東權(quán)益。保障中小股東監(jiān)督權(quán)利的關(guān)鍵基礎(chǔ)是解決信息不對(duì)稱問題，即確保中小股東對(duì)公司決策及經(jīng)營管理情況全面、客觀、及時(shí)的知情權(quán)。公司中小股東掌握公司客觀實(shí)情后，自然能夠有效保障其建議、質(zhì)詢、強(qiáng)制回購、訴訟等監(jiān)督權(quán)利。為此，國企可探索“董事會(huì)觀察員制度”，以落實(shí)中小股東的知情權(quán)，進(jìn)而確保維護(hù)中小股東監(jiān)督權(quán)利。
“董事會(huì)觀察員制度”是董事會(huì)治理模式下，董事會(huì)會(huì)議召開期間，除董事會(huì)成員及必要列席人員，公司各股東通過協(xié)商確定，股東可以派出代表作為董事會(huì)觀察員出席董事會(huì)，允許其發(fā)表意見和建議，但沒有一般董事?lián)碛械耐镀睓?quán)和決策權(quán)。該制度既保障了中小股東全程參與董事會(huì)會(huì)議并確保其知情權(quán)落實(shí)，又避免了治理成本增加等問題，值得國企完善公司治理過程中探索借鑒。
“董事會(huì)觀察員制度”在國有控股上市公司治理中已有案例。五礦新能源材料(湖南)股份有限公司董事會(huì)議事規(guī)則（2022年版）中規(guī)定，“公司設(shè)董事會(huì)觀察員不超過2人，董事會(huì)觀察員有權(quán)列席董事會(huì)會(huì)議，但對(duì)于董事會(huì)表決事項(xiàng)不具有投票權(quán)。其中一名董事會(huì)觀察員由中國國有企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整基金股份有限公司負(fù)責(zé)派出，另一名董事會(huì)觀察員由建信（北京）投資基金管理有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)派出?！?/span>
根據(jù)中國上市公司協(xié)會(huì)官網(wǎng)發(fā)布的《2023年公司治理最佳實(shí)踐案例分享》信息，徐工集團(tuán)工程機(jī)械股份有限公司總結(jié)其治理實(shí)踐時(shí)提及，公司在重組整合后進(jìn)行了董事會(huì)換屆，新的董事會(huì)“除大股東推薦的外部董事外，戰(zhàn)略投資者擁有1名外部董事席位，投資者能夠有效參與公司經(jīng)營決策。同時(shí)，戰(zhàn)略投資者還擁有3名董事會(huì)觀察員席位，可以列席公司董事會(huì)，享有知情權(quán)、建議權(quán)，有利于維護(hù)股東合法權(quán)益?！?/span>
國有控股上市公司實(shí)踐證明，探索并健全實(shí)施“董事會(huì)觀察員制度”，能夠滿足國企監(jiān)事會(huì)改革需要，以及解決中小股東監(jiān)督權(quán)益保障問題，是一種科學(xué)合理、依法合規(guī)的解決方案。
四、規(guī)范設(shè)計(jì)審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行規(guī)則
國企董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)承接并行使監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職權(quán)后，不同于其他一般專門委員會(huì)，其必須依法規(guī)范健全決策和運(yùn)行機(jī)制。
規(guī)范審計(jì)委員會(huì)的決策程序。依據(jù)《公司法》相關(guān)規(guī)定，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)行使監(jiān)事會(huì)職權(quán)時(shí)，決議的表決應(yīng)當(dāng)施行一人一票的“票決制”，且作出決議應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)成員過半數(shù)通過。該規(guī)定需注意兩點(diǎn)：一是施行“票決制”的事項(xiàng)主要指承接的監(jiān)事會(huì)職權(quán)事項(xiàng)，并不自然包括原審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)事項(xiàng)，除非在公司章程中另行明確規(guī)定；二是既然施行“票決制”，存在與審議事項(xiàng)關(guān)聯(lián)關(guān)系的委員在表決時(shí)應(yīng)當(dāng)予以回避，且“過半數(shù)”的基數(shù)應(yīng)不包括回避票數(shù)。
另外，為保障董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)決議的表決更具科學(xué)性和制衡性，國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)和上市公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)相關(guān)規(guī)定要求，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)會(huì)議須有三分之二以上成員出席方可舉行，即出席人員比例達(dá)到要求、“票決制”過半數(shù)通過，審計(jì)委員會(huì)決議的表決結(jié)果才有效。
規(guī)范審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議召開。鑒于董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職責(zé)后，有關(guān)財(cái)務(wù)檢查等事項(xiàng)已然成為常態(tài)化工作內(nèi)容，依據(jù)《公司法》及相關(guān)政策規(guī)章規(guī)定，“審計(jì)委員會(huì)每季度至少召開一次會(huì)議。兩名及以上成員提議，或者召集人認(rèn)為有必要時(shí)，可以召開臨時(shí)會(huì)議?！奔磳徲?jì)委員會(huì)全年度應(yīng)當(dāng)至少組織召開四次定期會(huì)議。
國企或上市公司實(shí)踐中，為有序開展董事會(huì)及其專門委員會(huì)定期會(huì)議召開，一般由董事會(huì)辦公室擬定全年會(huì)議安排計(jì)劃表，審計(jì)委員會(huì)定期會(huì)議及審議內(nèi)容需要一并列入計(jì)劃表。
規(guī)范審計(jì)委員會(huì)的前置審議事項(xiàng)。公司董事會(huì)專門委員會(huì)作為董事會(huì)的參謀或建議機(jī)構(gòu)，一般并無必須前置于董事會(huì)會(huì)議的事項(xiàng)。而董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)行使監(jiān)事會(huì)職權(quán)后，作為重要的董事會(huì)內(nèi)部監(jiān)督主體，理應(yīng)進(jìn)一步健全其前置審議事項(xiàng)的工作流程和議事機(jī)制。
《公司法》及上市公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)必須前置于董事會(huì)會(huì)議的事項(xiàng)進(jìn)行了明確規(guī)定，主要包括“4+1”類事項(xiàng)：一是財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)信息和內(nèi)控報(bào)告，二是聘用或解聘承辦審計(jì)事務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，三是聘任或解聘公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，四是會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)變更等，最后一類是結(jié)合法律法規(guī)或公司章程規(guī)定明確的事項(xiàng)。上述五類事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由上市公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)按照決策程序先行審議通過后，方可提交董事會(huì)會(huì)議審議。
參考借鑒針對(duì)上市公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)前置審議的相關(guān)規(guī)定要求，建議國企非上市公司在健全完善審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督管理機(jī)制進(jìn)程中，可對(duì)前置審議機(jī)制作出明確要求，并于公司章程中體現(xiàn)，從而切實(shí)保障國企董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)有效發(fā)揮監(jiān)督作用。
國企全面實(shí)施監(jiān)事會(huì)改革是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，在國企董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)承接并行使監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職權(quán)過程中，既要依法規(guī)范設(shè)計(jì)審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行規(guī)則，也要有效協(xié)同國企董事會(huì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、法律監(jiān)督、職工民主監(jiān)督等各類監(jiān)督有機(jī)貫通和相互協(xié)調(diào)，更要以實(shí)效性為導(dǎo)向積極探索完善監(jiān)督管理機(jī)制，從而讓監(jiān)督不只是監(jiān)督，而是間接實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的科學(xué)機(jī)制。
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